胡律师:13306647218

债务重组不征收什么税,并购重组财税处理

时间:2021-07-24 00:34:53

资本交易是顶级的财税业务,是实现企业战略的重要措施,但特殊的税务重组有哪些税收优惠? 编辑为大家整理了一下:

1.增值税

纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方法将实物资产的全部或者部分及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他机构和个人,不在增值税的征税范围内,其中涉及的货物转让,

2.契税

两个以上的公司按照法律规定、合同约定、合并为一家公司,且原投资主体存续的,合并后的公司享有原合并各方面的土地、房屋权利,免征契税。

公司根据法律、合同的约定分社为与原公司具有相同投资主体的两个以上的公司,对分社后的公司享有土地、房屋的权利,免征契税。

经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新成立的公司享有原企业的土地、房屋权利,免征契税。

收购股份时,不涉及财产所有权的变更,因此无需缴纳契税。 如果是以资产重组方式进行的话,也不需要支付契税。

3.土地增值税

根据法律规定或者合同约定,两个以上的企业合并为一个企业,且原企业的投资主体存续的,原企业将不动产转移、变更为合并后的企业的,不征收土地增值税。

根据法律规定或者合同约定,企业分两个以上设定与原企业投资主体相同的企业,原企业将不动产转移、变更为分立后的企业的,暂不征收土地增值税。

公司、个人在重组时以房地产为价格进行投资,将房地产转移、变更为被投资企业的,不征收土地增值税。

4.企业所得税

)一)符合特殊税则条件的债务重组。 经债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额的50%以上,在5年纳税年度期间内,可以平均计入各年度应纳税所得额。

)2)符合特殊税务处理条件的股权收购。 收购企业购买的股份在被收购企业全部股份的50%以上,且收购企业发生该股份收购时股份支付金额在该交易支付总额的85%以上的,可以对股份支付部分不计算应纳税所得额征收企业所得税。

)3)取得符合特殊税则条件的资产。 收购的企业收购的资产在被收购企业全部股份的50%以上,且受让企业发生该资产收购时股份支付金额在该交易支付总额的85%以上的,可以对股份支付部分不计算应纳税所得额征收企业所得税。

(4)符合特殊税务处理条件的企业合并。 股东在该企业合并发生时取得的股份支付金额不低于该交易支付总额的85%,且在同一控制下,不需要支付对价的企业合并,可以选择按照以下规定处理。

(一)合并企业继承被合并资产和负债的计税基础,在被合并企业原有计税基础上确定。

)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承。

)3)合并企业可以弥补的被合并企业损失限额=被合并企业净资产公允价值*截至合并业务发生的本年末,国家发行最长期限的国债利率。

(4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,在原持有的被合并企业股权计税基础上确定。

尽管税收优惠力度这么大,但资本交易包括资产和股权收购、合并分立、借款改革等多种类型,涵盖企业所得税、增值税、土地增值税等主要税种,难度系数之大不容小觑。 为了更准确地掌握资本交易重组等税收处理,在享受各项税收优惠的同时,避免税收风险,请加入会计学堂。