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债务重组收入计什么【个税经营所得汇算清缴之二:收入篇】

时间:2021-07-23 18:38:44

个税经营所得汇算清缴之二:收入篇

本文主要介绍精算时《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》第一行“收入总额”和第二行“国债利息收入”的填写。

个税经营所得汇算清缴之二:收入篇

一、第1行“收入总额”

本银行填写本年度从事生产经营及生产经营相关活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总额。

包括销售货物收入、提供劳务收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、接受捐赠的收入和其他收入。

其中,与企业所得税类似,但这里的其他收入包括资产超额收入、逾期一年以上未偿还包装物的押金收入、无法可靠偿还的支付、办理坏账损失处理后收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等

根据会计科目的不同,主要包括主要营业收入、其他业务收入、投资收入、其他收入、营业外收入等科目计算的金额。 (个人雇主一般为“营业收入”科目和“营业外收支”科目的各营业外收入金额。

如果在“财务费用”科目(个体雇主一般使用“营业费用”科目)中计算利息收入,请在这里的收入总额栏中反映利息收入额。 否则,可能会影响后续申报。

另外,请注意,这里的“收入总额”对于从两个以上地方获得经营收入的自然人来说,并不是所有被投资单位的收入的总和。

举例:

自然人分别投资于h、y合作企业时,在汇款时,甲方需要分别向h、y合作企业经营管理地主管税务机关填写纳税申报表(B表),并分别填写h、y合作企业的收入总额和其他相关数据。

甲方单独汇款后,统一填写税单c表时,系统自动收集甲方汇款填写的各地方应纳税所得额等数据。

个税经营所得汇算清缴之二:收入篇

问题1:个人雇主、个人独资企业和合伙企业对外投资所得的股息、红利收入,是否记入B表第一行的“收入总额”栏?

回答:不填写。

这样的收入不是生产经营所得,而是单独作为投资者个人取得的股息、红利所得,应当按“利息、股息、红利所得”的应税项目计算并缴纳个人所得税。

举例:

汤子财税共享交流合作企业2020年从被投资公司h公司取得股利收入4万元。

合作企业约定的合伙人利润分配比例,汤子和张三各为50%。

不考虑其他因素的,顿子和张三应分别按“利息、股息、红利所得”税目计算,各缴纳0.4万元(4万*50(*20 ) )税款。

问题2:某非创投合作企业获得股份(股权)的转让收入,是否记入B表第一行的“收入总额”栏?

回答:必须填写。

现行个人所得税法规定,合伙企业的投资者为其纳税人,合伙企业转让股份(股权)所得时,按照“后税前”的原则,根据合伙企业全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业投资者的应纳税所得额,参照“个体雇主生产经营所得”项目,为5 %。

需要注意的是,以下情况是例外。 符合财税[2019]8号规定条件的合作制创业投资企业选择按单一投资基金计算的,其个人合伙人应当从该基金分配的股权转让所得和分红所得,可以按20%税率计算缴纳个人所得税。

以前,一些地方政府为了促进当地经济发展,提高投资吸引力,制定了《土政策》,由投资类合伙企业自然人合伙人分配取得合伙企业股权转让(股权)的收入,按照)利息、股息、红利所得)或)财产转让所得)的项目进行个人

对此,国家税务总局稽查局特别出具《关于2018年股权转让检查工作的指导意见》 (税总智便函[2018]88号)予以纠正。

举例:

吨子财税共享交流合作企业(非创投合作企业) 2020年转让w公司股份,股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后余额为5万元。

这5万元不应单独对“利息、股息、红利所得”征税,而应纳入当年的生产经营所得。

二、第2行“国债利息收入”:

填写本年度计入收入的购买国债取得的应免税利息额。

国债利息收入在填写第二行后,不得重复填写第三十七行的“五、纳税调整减少额”。

根据b表的官方设置,第11行利润总额=第1行收入总额-第2行国债利息收入-第3行成本费用。

个税经营所得汇算清缴之二:收入篇

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本系列前期文章:

税收经营所得精算之一:基本篇

本系列后续文章:

税经营收入结算之三:单位扣除篇

税收经营所得的清算(清算)4)个人扣除篇

税收经营收入的精算(五)申报示范篇